Налог на подарки в Таиланде: что нужно знать налоговому резиденту

Сам по себе банковский перевод не создаёт отдельный «налог на перевод». В тайской системе подарок рассматривается внутри налога на доходы физических лиц: сначала нужно понять, является ли полученное имущество налогооблагаемым доходом, затем — подходит ли оно под специальное освобождение для подарков. Поэтому два одинаковых перевода на 12 млн бат могут получить разный налоговый результат, если один идёт от зарегистрированного супруга, а другой — от человека, с которым брак не зарегистрирован.

Для трансграничной ситуации добавляется второй слой — налоговое резидентство и источник дохода. Налоговый кодекс считает человеком, проживающим в Таиланде для этих целей, того, кто находится в стране в сумме не менее 180 дней в налоговом году. Для дохода из зарубежного источника Налоговый департамент Таиланда применяет правила раздела 41: если налогооблагаемый доход возник с 1 января 2024 года в году, когда получатель был налоговым резидентом Таиланда, и затем этот доход был переведён в Таиланд, он анализируется для тайского налога в году перевода. Это не значит, что любой входящий международный платёж становится облагаемым: сначала всё равно определяется природа суммы и действует ли освобождение для подарка.

Внутренний тайский подарок и зарубежный подарок поэтому нельзя разбирать одной фразой. Для денег, полученных из-за границы, имеют значение как минимум дата возникновения самого подарка, налоговый статус получателя в соответствующем году и дата ввода средств в Таиланд. Для недвижимости в Таиланде действует отдельная логика регистрации перехода права и специальное правило для передачи от родителя законному ребёнку.

Форма Налоговый департамент Таиланда для декларирования дохода из зарубежных источников на 2026 год показывает эту логику прямо: в ней есть отдельный блок для дохода от подарков только в части, которая не освобождена по разделам 42(26)–(28), а также поля для страны, налогового года возникновения дохода и суммы, переведённой в Таиланд. Поэтому назначение платежа полезно как один документ, но не заменяет квалификацию отношений сторон, происхождения средств и самой передачи.

Раздел 42(27) Налогового кодекса освобождает от расчёта налога доход от содержания, поддержки или подарков, полученных от восходящих родственников, нисходящих родственников или супруга, — в пределах 20 млн бат за налоговый год. Здесь важна вся формулировка, а не только цифра. Порог относится к соответствующей категории подарочного дохода за год, а не к каждому отдельному банковскому переводу.

Налоговый департамент Таиланда поясняет, что к восходящим родственникам относятся родители, бабушки, дедушки и более старшие поколения. К нисходящим — дети, внуки и правнуки; в официальном разъяснении в эту категорию также включены усыновлённые дети и дети, признанные отцом. Это определение относится именно к подаркам и поддержке по разделу 42(27). Для специальной нормы о безвозмездной передаче недвижимости круг получателей уже, поэтому переносить одно определение на другую норму нельзя.

Отдельная точка риска — слово «супруг». Для льготы по разделу 42(27) Налоговый департамент Таиланда требует законный зарегистрированный брак. Совместная жизнь, общий счёт, дети или многолетние отношения сами по себе не превращают партнёра в супруга для этого освобождения. У незарегистрированной пары может возникнуть другой путь анализа, но он уже идёт через иные условия и не даёт права автоматически применять порог 20 млн бат.

Представим, что зарегистрированный супруг перечислил 12 млн бат деньгами и передача действительно является подарком или содержанием без встречного предоставления. При отсутствии других сумм той же категории в налоговом году она укладывается в 20-миллионное освобождение. Если же в течение года было несколько переводов, смотреть нужно на совокупность соответствующего дохода, а не разбивать его на отдельные «подарки по 20 млн».

И ещё одна граница: это не налог на наследство. Подарок происходит при жизни дарителя и рассматривается по своим нормам. Получение имущества после смерти — другая налоговая тема с другими порогами и правилами.

Порог 10 млн бат часто пересказывают слишком широко — как будто любой подарок от человека, который не является родителем, ребёнком или супругом, автоматически освобождён в этих пределах. Раздел 42(28) устроен уже. Он касается содержания по нравственной обязанности либо подарка, полученного в связи с церемонией, обычаем или традицией, от лица, которое не является восходящим родственником, нисходящим родственником или супругом.

Из этого следует важная практическая вещь: статус «друг», «дальний родственник», «жених», «партнёр» или «знакомый» сам по себе не открывает 10-миллионное освобождение. Сначала должны совпасть факты передачи и основание, описанное в норме. Только после этого имеет смысл считать годовой порог и возможное превышение.

Показателен официальный ответ Налоговый департамент Таиланда по незарегистрированной паре. В нём ведомство прямо отказалось считать иностранного партнёра супругом для раздела 42(27), но отдельно рассмотрело, может ли помощь на семейные расходы при конкретных обстоятельствах относиться к содержанию по нравственной обязанности в разделе 42(28). Разъяснение подчёркивает фактический характер такого вывода: отношения и назначение помощи оцениваются по обстоятельствам, а не по одному слову в платёжном поручении.

Поэтому перевод 12 млн бат от незарегистрированного партнёра нельзя честно описать формулой «10 млн освобождаются, с 2 млн платится налог», пока не установлено, что передача вообще соответствует разделу 42(28). Если соответствует, тогда уже появляется порог 10 млн за налоговый год и анализ превышения. Если нет, налоговая квалификация может быть другой.

Не стоит и придумывать универсальный список подходящих праздников или семейных событий. Закон говорит о церемонии, обычае и традиции, а применимость проверяется к конкретным фактам.

Денежный подарок, золото, автомобиль и зарегистрированный переход права на квартиру или землю нельзя складывать в одну налоговую схему только потому, что всё это передаётся без оплаты. Для движимого имущества главным обычно становится статус получателя и дарителя по разделам 42(27) или 42(28). Для недвижимости Налоговый кодекс отдельно рассматривает сам переход права без встречного предоставления.

Специальное освобождение в разделе 42(26) относится к безвозмездной передаче права собственности или владения недвижимостью законному ребёнку: до 20 млн бат на одного законного ребёнка за налоговый год. В этой конкретной норме усыновлённый ребёнок прямо исключён. Это важное отличие от более широкого понятия нисходящего родственника в разъяснении по движимым подаркам.

Налоговая сторона сделки тоже меняется. Раздел 41 bis рассматривает передающего недвижимость без оплаты как налогоплательщика, а официальный материал Налоговый департамент Таиланда по подаркам показывает для специального случая родитель → законный ребёнок 5-процентный расчёт на часть сверх 20 млн бат либо возможность включить её в обычный расчёт налога. В примере ведомства земля с оценочной стоимостью 22 млн бат даёт превышение 2 млн и 100 000 бат налога при выборе ставки 5%.

Уплата по такой передаче связана с регистрацией права в земельном управлении. Это не означает, что 5% закрывают все расходы сделки: регистрационные сборы и другие налоги, которые могут возникнуть при конкретной передаче недвижимости, относятся к отдельному расчёту и в этой статье не считаются.

Самая опасная ошибка — взять эту схему и автоматически применить её к подарку недвижимости между супругами, братом и сестрой, партнёрами или другими родственниками. Специальное правило написано для передачи от родителя законному ребёнку. Для другой безвозмездной недвижимости нужно отдельно определить применимую норму, налогоплательщика и сборы при регистрации.

Для семьи с деньгами в нескольких странах главная ошибка — пытаться определить налог по стране банка. Перевод из Европы, США, России или любой другой юрисдикции не становится автоматически ни облагаемым, ни освобождённым только из-за направления платежа. Сначала нужно доказать, что это действительно подарок или содержание, определить отношения сторон и соответствующее освобождение, а уже затем разбирать правила зарубежного источника и ввода денег в Таиланд.

С 1 января 2024 года Налоговый департамент Таиланда применяет к зарубежному налогооблагаемому доходу резидента правило, по которому доход, возникший в году налогового резидентства и затем переведённый в Таиланд в том же или последующем году, учитывается в году такого перевода. Для подарка это не отменяет разделы 42(27) и 42(28): освобождённая часть остаётся вне налогооблагаемой суммы. Но если после применения подарочного освобождения остаётся облагаемое превышение, трансграничная история должна быть документально понятна.

В актуальной форме Налоговый департамент Таиланда для зарубежного дохода есть отдельные строки подарочного дохода и поля для страны, налогового года возникновения суммы и объёма, переведённого в Таиланд. Это особенно важно, когда деньги сначала были подарены на зарубежный счёт получателя, а в Таиланд пришли позже. Без дат легко потерять связь между годом подарка, годом налогового резидентства и годом ввода средств.

Нормальный комплект доказательств обычно строится из нескольких частей: письменное подтверждение дарения или договор, документы о родстве либо зарегистрированном браке, банковские выписки отправителя и получателя, платёжное подтверждение, дата и валюта операции. Для крупной суммы полезно сохранять документы об источнике денег у дарителя и, если передаётся не денежный актив, обоснование его стоимости. Это не означает, что каждый такой документ формально обязателен в любой декларации; смысл в том, чтобы налоговая природа перевода могла быть восстановлена по документам, а не только по пояснению после факта.

Отдельно не стоит приписывать банку или налоговой автоматические действия без подтверждения. Банк может запросить документы в рамках своих процедур, но состав запроса зависит от учреждения и операции. Наличие международного обмена налоговой информацией тоже не решает вопрос, облагается ли конкретный подарок: его налоговая квалификация определяется нормами о доходе и освобождениях.

Ставку 5% нельзя описывать как «налог на подарки в Таиланде — 5%». Налоговый департамент Таиланда говорит о выборе для облагаемой части, которая осталась сверх соответствующего освобождения. Для подарков и содержания по разделам 42(27) и 42(28) налогоплательщик может выбрать отдельный расчёт 5% на превышение вместо включения этой суммы в обычный прогрессивный расчёт налога на доходы физических лиц. Для специальной безвозмездной передачи недвижимости родителем законному ребёнку действует сходная логика 5% на превышение 20 млн бат со стороны передающего родителя.

Например, родитель дарит ребёнку 25 млн бат деньгами, и факты действительно соответствуют разделу 42(27). Первые 20 млн попадают под годовое освобождение, остаётся 5 млн облагаемого превышения. При выборе отдельной ставки 5% налог с этой части составит 250 000 бат. Альтернатива — включить облагаемую сумму в обычный расчёт; какой вариант даёт меньший итог, зависит от других доходов и обстоятельств конкретного налогоплательщика, поэтому 5% не стоит автоматически называть «выгоднее».

Подарочный доход относится к категории раздела 40(8). Налоговый департамент Таиланда указывает, что соответствующий доход за январь–июнь отражается в полугодовой форме P.N.D.94, а годовой доход — в P.N.D.90. По Налоговому кодексу полугодовая декларация подаётся в сентябре. На 2026 налоговый год форма P.N.D.94 опубликована; для электронной подачи Налоговый департамент Таиланда действует общее продление на восемь дней, однако перед самой отправкой лучше сверять действующий календарь и статус электронной системы.

Годовая P.N.D.90 подаётся после окончания налогового года, обычно в январе–марте следующего года; электронная подача также может иметь официальное продление. Для дохода 2026 года это уже сезон подачи 2027 года, поэтому конкретную форму и календарную дату нужно брать из актуальной публикации Налоговый департамент Таиланда ближе к подаче, а не копировать дату из старой декларации.

Если подарок пришёл из-за границы, к форме может добавляться декларация по зарубежному доходу. Она отдельно просит сведения о стране, годе возникновения и сумме, введённой в Таиланд. В декларации отражается именно налогооблагаемая часть после применимого освобождения, а не автоматически вся семейная передача.

Удобнее разбирать крупный подарок не с вопроса «сколько налога», а по цепочке: кто передаёт → кто получает → что именно передаётся → какова общая сумма соответствующих подарков за налоговый год → где и когда возник актив или деньги → когда они попали в Таиланд. Эта последовательность не заменяет расчёт, но быстро показывает, какую норму вообще можно применять и каких доказательств не хватает.

Сценарий 1: зарегистрированный супруг переводит 12 млн бат деньгами. Если передача действительно является подарком или содержанием без встречного предоставления и других сумм, расходующих тот же годовой порог, она укладывается в освобождение до 20 млн бат по разделу 42(27). Налоговая сторона по движимому подарку — получатель, но освобождённая сумма не даёт облагаемого превышения. Критичны свидетельство о зарегистрированном браке, подтверждение перевода и документ, объясняющий характер передачи; при зарубежном источнике добавляются даты, страна и история ввода денег в Таиланд.

Сценарий 2: незарегистрированный партнёр переводит 12 млн бат. Порог 20 млн для супруга здесь не работает, потому что брак не зарегистрирован. Но и автоматически облагать все 12 млн нельзя: нужно выяснить, соответствует ли помощь условиям раздела 42(28), например содержанию по нравственной обязанности, что Налоговый департамент Таиланда предлагает оценивать по фактам конкретных отношений. Если эта категория подтверждается, появляется порог 10 млн и возможное превышение 2 млн; без такой квалификации конечный налоговый вывод делать рано. Документы должны показывать не только перевод, но и реальную природу отношений и помощи.

Сценарий 3: родитель дарит ребёнку 25 млн бат деньгами. Для движимого подарка работает раздел 42(27): при соблюдении условий 20 млн освобождаются за налоговый год, а 5 млн остаются для налогообложения. Налоговая обязанность по превышению возникает у получателя, который может рассмотреть 5-процентный отдельный расчёт либо обычный налог. Нужны документы о родстве, подтверждение дарения, сумма всех таких подарков за год и банковская история; для зарубежных денег — также год возникновения суммы и дата ввода в Таиланд.

Сценарий 4: родитель безвозмездно передаёт законному ребёнку землю или кондоминиум с оценочной стоимостью 22 млн бат. Это уже специальный раздел 42(26), где освобождение составляет 20 млн бат на одного законного ребёнка за налоговый год, а налоговой стороной выступает передающий родитель. При выборе ставки 5% официальный пример даёт 100 000 бат налога на 2 млн превышения; регистрация проходит через земельное управление. Для этого сценария особенно важны титул, официальная оценка, документы о родстве и комплект регистрационных документов. Если ребёнок усыновлённый либо стороны иные, эту специальную формулу применять без отдельной проверки нельзя.

Во всех четырёх случаях правила и формы нужно сверять на дату передачи. Налоговый результат меняют не только сумма, но и юридический статус отношений, вид актива, налоговый год и трансграничная история денег.