Налог на наследство в Таиланде для иностранцев и наследников

Тайский налог на наследство привязан прежде всего к получателю. Закон смотрит на то, что конкретный наследник получил от конкретного умершего, причём имущество может переходить не одним пакетом. Если от одного и того же человека активы приходят в несколько этапов, их стоимость для порога суммируется.

Для физических лиц закон выделяет три ситуации. В налоговый охват попадают граждане Таиланда; иностранцы, имеющие место жительства в королевстве по иммиграционному законодательству; а также иностранцы без такого статуса, если они получают имущество, которое для целей закона считается находящимся в Таиланде. Для первых двух групп закон охватывает соответствующие наследуемые активы как в Таиланде, так и за его пределами. Для третьей группы речь идёт только об активах, находящихся в Таиланде по специальным критериям.

Отсюда появляется важное для иностранца различие. Правило о 180 днях относится к налоговому резидентству для целей налога на доходы физических лиц и само по себе не отвечает на вопрос об охвате наследства. Закон о налоге на наследство использует иной критерий — место жительства в королевстве по иммиграционному законодательству. Наличие визы, количество дней в стране или бытовое слово «резидент» нельзя механически подставить вместо этого критерия.

Например, человек живёт за пределами Таиланда и наследует кондо в Бангкоке и депозит в тайском банке. Сам факт зарубежного проживания не выводит эти активы из рассмотрения: недвижимость в Таиланде и деньги на счёте в Таиланде относятся к видам имущества, для которых закон предусматривает тайский территориальный охват. А вот зарубежные активы того же умершего для такого наследника могут оказаться вне тайского налога, если наследник подпадает только под правило об имуществе, находящемся в Таиланде.

Для конкретного расчёта общей формулы недостаточно: нужно подтвердить иммиграционный статус наследника, юридическое местонахождение каждого актива и дату его получения. Именно эти факты определяют, какие суммы вообще попадут в дальнейший расчёт, поэтому их сверяют по актуальным правилам Налогового департамента Таиланда и документам наследства.

Порог 100 млн бат относится не ко всему наследству семьи и не к наследственной массе как единому фонду. Закон применяет его к одному наследнику и наследству, полученному им от одного умершего. Сначала берут стоимость имущества, которое попадает в налоговый охват, затем учитывают обязательства и долги, перешедшие вместе с этим наследством. Налог возникает только в части, превышающей 100 млн бат.

Если имущество приходит частями, логика не меняется. Допустим, наследник сначала получает активы на 70 млн бат, а позже — ещё на 65 млн бат от того же умершего. Для проверки порога эти поступления рассматриваются вместе. При условии, что вся сумма относится к учитываемым активам и после допустимых вычетов чистая стоимость составляет 135 млн бат, облагаемая часть равна 35 млн бат.

Для ребёнка или другого прямого потомка учебный расчёт выглядит так: 135 млн бат чистой учитываемой стоимости минус 100 млн бат порога дают 35 млн бат налоговой базы. При ставке 5% налог с этой части составит 1,75 млн бат. Это не 5% от всех 135 млн бат.

Если те же 135 млн бат получает иной наследник, к которому применяется ставка 10%, база остаётся той же — 35 млн бат, а расчёт даёт 3,5 млн бат. Родство меняет ставку, но не превращает порог в общий лимит для всех наследников вместе.

Оба примера специально упрощены: они предполагают, что имущество действительно входит в тайский налоговый охват, оценено по применимым правилам и что нет отдельного исключения, например для наследства от умершего супруга. В реальном деле сначала определяют состав активов и чистую стоимость, а уже потом применяют порог и ставку.

Закон не облагает автоматически всё, что человек получает после смерти родственника. В перечень имущества для налога на наследство входят недвижимость, ценные бумаги по тайскому законодательству о ценных бумагах и бирже, банковские депозиты и сходные денежные требования, зарегистрированные транспортные средства, а также иные финансовые активы, если для них введено отдельное регулирование. Поэтому сначала нужен не общий список имущества умершего, а разбор того, какие позиции относятся к установленным законом категориям.

Для иностранца без места жительства в Таиланде по иммиграционному законодательству особенно важен территориальный тест. Под имущество, находящееся в Таиланде, подзаконное регулирование относит недвижимость в стране; ценные бумаги, выпущенные юридическим лицом, зарегистрированным в Таиланде или созданным по тайскому праву; депозиты и аналогичные денежные средства в Таиланде; транспортные средства, зарегистрированные в Таиланде. Именно по этим признакам актив может остаться в тайском налоговом поле, даже если наследник постоянно живёт в другой стране.

Представим обычную для иностранного владельца структуру: кондо в Бангкоке, счёт в тайском банке и инвестиционный счёт за пределами Таиланда. Для наследника, который не имеет соответствующего иммиграционного места жительства в королевстве, кондо и тайский депозит нельзя отбросить только потому, что сам наследник находится за рубежом. Зарубежный счёт требует уже другого анализа: его охват зависит от статуса наследника, а не от того, что у умершего одновременно были тайские активы.

У гражданина Таиланда или иностранца, который подпадает под иммиграционный критерий места жительства, рамка шире: закон предусматривает учёт соответствующих активов и за пределами страны. Это одна из причин, почему фраза «иностранцы платят только с тайского имущества» слишком груба и иногда неверна.

Налоговый перечень не отвечает на другой вопрос — может ли конкретный наследник юридически зарегистрировать на себя тот или иной актив. Например, ограничения на владение землёй иностранцами и правила регистрации права на недвижимость существуют отдельно. Попадание имущества в налоговый расчёт не означает автоматического права на его переоформление.

Для законного супруга умершего правило устроено не как льготная ставка. Закон о налоге на наследство прямо не применяется к наследству, которое супруг получает от умершего супруга. Поэтому формулировка «для супруга ставка 0%» неточна: сначала действует исключение из самого закона, а не расчёт налога по нулевой ставке.

Если наследник — родитель, другой прямой предок или прямой потомок умершего, ставка составляет 5% от облагаемой части. Для остальных наследников, которые попадают под налог, базовая ставка составляет 10%. В обоих случаях ставка применяется уже после определения территориального охвата, чистой стоимости и превышения над 100 млн бат.

Родство само по себе не создаёт налоговую обязанность. Ребёнок, получивший 60 млн бат учитываемого наследства от одного родителя, не начинает платить 5% только потому, что для детей предусмотрена такая ставка. И наоборот, наследник с более далёким родством не платит 10% со всей стоимости имущества, если облагается только превышение над порогом.

Налог на подарки здесь не подменяет наследственный режим. Передача имущества при жизни работает по другим нормам, лимитам и моментам возникновения налога; смешивание двух режимов обычно и рождает ошибочные сравнения вроде «лучше подарить, потому что ставка ниже». Для прижизненных переводов нужен отдельный расчёт по правилам налога на подарки.

Для налога важна не цифра, которую семья записала в завещании, и не старая цена покупки. Закон исходит из стоимости конкретного актива на дату его получения в наследство и задаёт разные методы для разных видов имущества. Поэтому два актива с одинаковой «семейной оценкой» могут дать разные налоговые значения.

Для недвижимости в Таиланде базой служит оценочная стоимость, применяемая для расчёта сборов при регистрации прав и сделок по Земельному кодексу, с учётом предусмотренных правилами обременений. Для недвижимости за рубежом, если она вообще попадает в тайский налоговый охват конкретного наследника, закон ориентируется на официальную оценку для регистрации в соответствующей стране, а при её отсутствии — на оценку уполномоченного оценщика или рыночную стоимость по установленной очередности.

У ценных бумаг своя логика. Для бумаг, обращающихся на Таиландской фондовой бирже, используется цена на закрытии торгов в день получения наследства. В 2025 году правила оценки были изменены для акций компаний и товариществ, не обращающихся на Таиландской фондовой бирже; актуальную формулу нужно брать из действующей редакции подзаконного акта, а не из старой статьи или памятки. В зависимости от структуры владения могут иметь значение бухгалтерская стоимость и стоимость вложений компании.

Для депозита учитывается сумма денег вместе с начисленными к дате получения процентами или иными причитающимися выгодами. Наследство в иностранной валюте пересчитывается в баты по правилам Налогового департамента Таиланда с использованием соответствующего курса, публикуемого Банком Таиланда. Для зарегистрированного транспорта также применяются специальные оценочные правила, а не любая цена, указанная наследниками.

Поэтому разумнее не искать единую «рыночную цену наследства», а сначала определить вид каждого актива и применимый к нему метод. Точная оценка особенно чувствительна для крупных портфелей и долей в частных компаниях: именно здесь устаревшая формула способна изменить облагаемую базу на заметную сумму.

Если после проверки статуса наследника, состава имущества и порога возникает налоговая обязанность, наследник подаёт декларацию P.M.60 и уплачивает налог в течение 150 дней. Срок отсчитывается не просто от даты смерти, а от даты получения того наследства, которое создало обязанность по налогу. Это особенно важно, когда имущество переходит в несколько этапов и порог превышается не при первом получении.

В инструкции Налогового департамента Таиланда к форме отдельно предусмотрена дата, когда стоимость полученного наследства превысила 100 млн бат. Поэтому хронология передачи активов — часть налогового расчёта, а не формальность. Если первая передача остаётся ниже порога, а следующая от того же умершего выводит чистую стоимость выше 100 млн бат, именно момент возникновения обязанности требует внимания при определении срока подачи.

На странице форм Налогового департамента Таиланда размещены сама P.M.60, инструкция по заполнению и заявление на рассрочку; страница была обновлена 19 августа 2026 года. Закон допускает уплату налога частями при соблюдении специальных правил, в пределах установленного режима рассрочки. Если такой вариант нужен, условия лучше читать в актуальной форме и подзаконных правилах, а не выводить их из общего 150-дневного срока.

Налоговая декларация не заменяет оформление наследства. Даже если налог равен нулю или обязанность по P.M.60 не возникает, банк, Земельный департамент, регистратор ценных бумаг, суд или другое учреждение может потребовать завещание, документы о родстве, подтверждение полномочий управляющего наследством, судебный акт или собственный комплект форм. Набор документов зависит от актива и способа наследования.

Поэтому полезно держать две дорожки отдельно. Налоговая дорожка отвечает на вопросы об охвате активов, пороге, ставке, оценке и сроке P.M.60. Наследственная дорожка отвечает на вопрос, кто и на каком основании вправе получить и переоформить конкретное имущество. Одна не отменяет другую.