Налоги в Камбодже для иностранца: зарплата, аренда и резидентство

Подготовлено редакцией NovAsia

Камбоджа не является страной, где иностранцу автоматически не нужно платить налоги. У наёмного сотрудника действует ежемесячный Tax on Salary, владелец сдаваемой квартиры платит налог с аренды, собственник недвижимости — ежегодный property tax, а фриланс или бизнес могут потребовать регистрации в режиме self-assessment.

Главное — определить не гражданство, а четыре фактора: налоговое резидентство, источник дохода, его юридическую природу и того, кто выплачивает деньги. Зарплата от иностранной компании, гонорар консультанта, дивиденды и аренда квартиры облагаются по разным правилам. Один банковский перевод может выглядеть одинаково, но создавать совершенно разные обязательства.

Налоговая карта и резидентство

Какие налоги могут коснуться иностранца

Для обычного переезда не нужно изучать всю налоговую систему Камбоджи. Достаточно начать со своего сценария.

Эта таблица показывает, почему нельзя спросить только «какая ставка налога в Камбодже». У одного иностранца удерживается salary tax каждый месяц, у другого нет зарплаты, но есть rental tax и обязательства бизнеса.

Кто считается налоговым резидентом Камбоджи

Налоговый резидент — это человек, который:

• имеет domicile в Камбодже;
• имеет здесь principal place of abode;
• находится в стране более 182 дней в течение любого 12-месячного периода.

Последний критерий особенно важен. Речь идёт не только о календарном годе с 1 января по 31 декабря. Нужно отслеживать фактические дни в скользящем 12-месячном периоде.

Например, человек приехал 1 сентября 2025 года и без длительных выездов живёт в Пномпене до весны 2026 года. Нельзя автоматически считать его нерезидентом в 2025-м и начать анализ только с нового календарного года. Порог может быть достигнут внутри периода, пересекающего два года.

Domicile и principal place of abode тоже нельзя сводить только к количеству дней. Долгосрочная квартира, семья, работа, местный бизнес и центр повседневной жизни могут влиять на оценку статуса.

Для практического контроля полезно хранить таблицу въездов и выездов, копии штампов, билеты и историю поездок. Банковская выписка или договор аренды не заменяют подсчёт дней, но помогают подтвердить общую картину проживания.

Виза, work permit и налоговое резидентство — три разных статуса

Долгосрочная виза не делает человека автоматически налоговым резидентом в день выдачи. Туристическая виза не гарантирует отсутствие налогов, если фактическое проживание и работа отвечают налоговым критериям.

Work permit регулирует право иностранца работать. Tax on Salary регулирует налог с вознаграждения. Иммиграционный документ и налоговое обязательство могут существовать одновременно, но не заменяют друг друга.

Типичная ошибка выглядит так: человек получает ordinary visa extension, работает удалённо на зарубежную компанию и считает, что налоговый вопрос решён визой. На самом деле нужно отдельно определить:

• является ли он employee или independent contractor;
• где физически выполняется работа;
• стал ли он налоговым резидентом;
• есть ли у иностранного работодателя местные обязанности;
• как должен администрироваться налог;
• не возникает ли у компании permanent establishment.

Обратная ошибка — считать, что отсутствие work permit автоматически отменяет налог. Нарушение трудовых правил не превращает полученный доход в необлагаемый.

В Камбодже нет классического общего PIT, но есть Tax on Salary

По состоянию на июнь 2026 года Камбоджа не применяет единый personal income tax ко всем видам дохода физического лица по одной ежегодной декларации. Вместо него действуют отдельные налоговые механизмы.

Для трудового дохода используется Tax on Salary. Зарплата включает не только базовый оклад, но и бонусы, overtime, компенсации за выполнение трудовых обязанностей, некоторые авансы и другие выплаты, связанные с employment.

Резидент Камбоджи облагается Tax on Salary с Cambodian и foreign-source salary. Нерезидент — только с Cambodian-source salary, но по другой ставке.

Это различие не означает, что любой иностранный перевод резидента становится зарплатой. Нужно сначала определить природу денег. Выплата за employment, дивиденд, возврат собственного займа и доход от консультации не должны автоматически попадать в одну категорию.

Tax on Salary и обязательства работодателя

Ставки Tax on Salary для резидента

Tax on Salary удерживается ежемесячно по прогрессивной шкале.

Ставка является предельной, а не применяется ко всей зарплате целиком. Человек с базой 6 млн риелей не платит 10% со всех 6 млн: нижняя часть проходит через первые ступени шкалы.

Если зарплата установлена в долларах, для налогового расчёта используется применимый официальный обменный курс. Нельзя постоянно подставлять удобное круглое значение 4 000 KHR за доллар, если payroll должен использовать курс GDT за соответствующий период.

Как посчитать salary tax на простом примере

Предположим, налоговый резидент получает 6 000 000 KHR в месяц. У него есть неработающий супруг и один dependent child.

Для каждого допустимого иждивенца применяется ежемесячный вычет 150 000 KHR:

150 000 × 2 = 300 000 KHR

Налогооблагаемая база:

6 000 000 − 300 000 = 5 700 000 KHR

Расчёт по ступеням:

Первые 1 500 000 KHR × 0% = 0

Следующие 500 000 KHR × 5% = 25 000 KHR

Оставшиеся 3 700 000 KHR × 10% = 370 000 KHR

Итоговый Tax on Salary:

25 000 + 370 000 = 395 000 KHR

Это учебная модель. В реальном payroll могут учитываться освобождённые компенсации, NSSF, fringe benefits и официальный валютный курс.

Dependent child обычно должен быть младше 14 лет либо младше 25 лет при очном обучении в признанном учреждении. Одного ребёнка не должны одновременно заявлять оба работающих родителя.

Как облагается зарплата нерезидента

Нерезидент платит 20% с Cambodian-source salary. Эта ставка является flat и final: прогрессивная шкала и семейные вычеты не применяются.

Источник зарплаты нельзя определять только по стране банковского счёта. Если человек физически работает в Камбодже для местного работодателя, перечисление из зарубежного head office не обязательно делает доход иностранным.

Отдельные освобождения существуют, например для некоторых non-resident employees, если salary cost не вычитается в Камбодже, а также для определённых дипломатических и международных организаций. Но это специальные условия, а не общая льгота для иностранца.

Человек, который приезжает на короткий assignment, должен до начала работы согласовать с работодателем:

• tax residence;
• источник зарплаты;
• местный payroll;
• split payroll между странами;
• reimbursement;
• treaty relief, если применимо;
• документы для foreign tax credit.

Кто перечисляет salary tax государству

При обычном местном найме работодатель рассчитывает и удерживает Tax on Salary по системе PAYE. Затем он подаёт ежемесячную декларацию и перечисляет удержанный налог GDT.

По актуальному обзору PwC, работник не подаёт отдельную ежегодную personal income tax return только из-за зарплаты. Это отличает Камбоджу от стран, где каждый резидент ежегодно декларирует все доходы самостоятельно.

Но отсутствие annual return не означает, что человек с иностранным работодателем может ничего не делать. Камбоджийская система предполагает payroll withholding, а foreign employer без местной компании может не иметь стандартного механизма удержания.

В такой ситуации нужно решить, используется ли:

• местная дочерняя компания;
• branch;
• employer of record;
• local payroll arrangement;
• регистрация деятельности самого человека;
• другой согласованный с консультантом способ compliance.

Пробел в административном механизме не является налоговой льготой.

Fringe benefits облагаются отдельно

Часть компенсации сотрудника может быть оформлена не деньгами, а льготой. Для fringe benefits применяется ставка 20% от taxable value.

К таким выгодам могут относиться:

• жильё и коммунальные расходы;
• автомобиль для личного пользования;
• education assistance, не связанная с работой;
• льготный заём;
• отдельные страховые выплаты;
• entertainment и recreational expenses;
• чрезмерные allowances;
• некоторые pension contributions.

Fringe Benefit Tax обычно является обязанностью работодателя и не должен молча вычитаться из net salary сотрудника без договорного основания.

При переговорах о compensation package полезно запросить breakdown: gross salary, taxable allowances, exempt reimbursements, fringe benefits, employee deductions и сумма на руки. Фраза «зарплата $3 000 плюс жильё» недостаточна для понимания налоговой стоимости пакета.

NSSF — это не налог, но он влияет на сумму на руки

National Social Security Fund финансирует occupational risk, health care и pension schemes. В 2026 году для pension действует первая стадия: общая ставка составляет 4% contributory wage, по 2% со стороны работодателя и работника.

Occupational risk оплачивает работодатель. Health-care contribution также лежит на работодателе в соответствии с действующим механизмом. Для расчёта используются правила contributory wage и установленные диапазоны, поэтому нельзя просто умножить любую высокую долларовую зарплату на общий процент.

NSSF и Tax on Salary — отдельные строки. Работодатель должен показать их раздельно в payroll.

Иностранцу также стоит уточнить, зарегистрирован ли он в NSSF, какие benefits доступны и как получить membership records. Наличие частной медицинской страховки само по себе не отменяет обязательную схему, если трудовые отношения подпадают под NSSF.

Удалённая работа, фриланс и удержания

Удалённая работа на иностранную компанию не создаёт автоматического освобождения

В Камбодже нет специального режима, который объявляет foreign remote salary необлагаемой только потому, что работодатель находится за границей.

Если удалённый сотрудник становится налоговым резидентом, его worldwide salary входит в scope Tax on Salary. Важны не место сервера, валюта и страна банковского перевода, а employment relationship и статус человека.

Пример: сотрудник немецкой компании переезжает в Пномпень, продолжает полный рабочий день и живёт в Камбодже больше 182 дней. То, что зарплата приходит на европейский счёт, не даёт оснований автоматически исключить её из камбоджийского анализа.

Одновременно возникает вопрос работодателя. Регулярная работа сотрудника из Камбоджи, заключение договоров, управление командой или коммерческие полномочия могут создавать local employer, payroll или permanent establishment risk для иностранной компании.

До переезда нужно получить письменный ответ не только от личного налогового консультанта, но и от работодателя. Неформальное разрешение manager работать из любой страны не решает корпоративные обязательства.

Фрилансер и консультант не всегда платят Tax on Salary

General consulting income обычно не относится к salary tax, если отношения действительно независимые. Такой доход может попадать под Tax on Income и режим self-assessment.

Название договора не является решающим. Если заказчик контролирует рабочее время, предоставляет постоянное место, определяет процесс, платит фиксированный оклад и не допускает предпринимательского риска, GDT может рассматривать консультанта как employee.

Настоящему independent contractor нужно проверить:

• необходимость налоговой регистрации;
• форму бизнеса;
• Tax on Income;
• patent tax;
• VAT;
• правила счетов и e-invoicing;
• withholding tax;
• bookkeeping;
• monthly и annual returns;
• работу с иностранными клиентами;
• permanent establishment.

Нельзя использовать invoice вместо трудового договора только ради снижения налога. Reclassification создаёт доначисления и штрафы как для исполнителя, так и для заказчика.

Когда возникает withholding tax с услуг

Камбоджийский taxpayer в self-assessment regime обязан удерживать налог с некоторых выплат.

Для выплат резиденту действуют, в частности:

• 15% с услуг физического лица или незарегистрированного provider, если не применяется исключение;
• 15% с royalties;
• 15% с большинства процентов;
• 10% с аренды.

Платёж зарегистрированному taxpayer с действительным VAT invoice может не подпадать под стандартный 15-процентный service withholding.

При выплате Cambodian-source income нерезиденту стандартный WHT составляет 14%. Он может затрагивать services performed in Cambodia, management and technical services, interest, dividends, royalties и доход от имущества в Камбодже.

Удержание заказчиком не всегда означает, что исполнитель больше не должен вести регистрацию и отчётность. Нужно получить withholding certificate и понять, является ли удержание final tax именно в его ситуации.

Нужно ли фрилансеру открывать компанию

Компания — не единственный возможный формат. В зависимости от деятельности могут использоваться sole proprietorship, partnership, local company или другой разрешённый режим.

Решение зависит от:

• оборота;
• числа клиентов;
• найма сотрудников;
• регулируемой деятельности;
• договоров с иностранными заказчиками;
• риска ответственности;
• необходимости VAT invoices;
• банковских требований;
• будущей продажи бизнеса.

Компания увеличивает административную нагрузку. Появляются accounting, monthly declarations, annual Tax on Income return, patent tax, VAT, WHT и корпоративные документы.

Но работа без регистрации при постоянной коммерческой деятельности тоже не является «простым вариантом». Банк, крупный клиент или GDT может запросить invoices, налоговый номер и объяснение регулярных поступлений.

Налоги на аренду и недвижимость

Как облагается сдача квартиры в аренду

Для владельца или beneficiary, который получает доход от недвижимости в Камбодже и не зарегистрирован в self-assessment regime, применяется Immovable Property Rental Tax.

По Prakas No. 169 ставка составляет 10% от total monthly rental income. Налог считается с gross rent, а не с прибыли после service charge, ремонта, комиссии агента и простоя.

Если договорная аренда — $500 в месяц, базовая модель налога выглядит так:

$500 × 10% = $50 в месяц

Собственник может потратить $120 на management и maintenance, но стандартная 10-процентная база от этого не уменьшается.

Налоговая база может определяться по согласованной, полученной или рыночной аренде. Занижение ставки в договоре при более высокой фактической оплате не создаёт безопасной экономии.

Когда rental tax не платится по стандартной схеме

Prakas No. 169 предусматривает несколько исключений. Среди них:

• monthly rental income менее 500 000 KHR;
• объект принадлежит taxpayer в self-assessment regime, а rental income уже включается в Tax on Income;
• tenant в self-assessment regime уже удержал применимый налог;
• специальные категории государственных, дипломатических и некоммерческих владельцев.

Если арендатор платит ежемесячно, декларация и payment обычно должны быть сделаны до 20-го числа следующего месяца. При lump-sum payment за несколько месяцев срок привязывается к месяцу получения такой суммы.

Если tenant зарегистрирован в self-assessment regime, он может быть обязан удержать и перечислить rental tax от имени landlord до 25-го числа следующего месяца.

Иностранный собственник не должен заранее выбирать между «10% rental tax» и «14% non-resident WHT» по одной интернет-статье. При выплате нерезиденту Cambodian business могут пересекаться правила rental tax и non-resident withholding. Схему нужно подтвердить по статусу владельца и арендатора.

Краткосрочная аренда может стать гостиничным бизнесом

Сдача одной квартиры на год физическому лицу и ежедневная аренда с уборкой, заселением и дополнительными услугами — не одинаковая деятельность.

Short-term accommodation может потребовать:

• business registration;
• tourism или local licence;
• patent tax;
• VAT;
• accommodation tax;
• proper invoices;
• payroll для персонала;
• withholding;
• отдельную отчётность.

Нельзя считать, что платформа сама закрывает местные налоги. Она может удерживать свою commission и отдельные platform charges, но владелец остаётся ответственным за камбоджийский режим.

Перед запуском Airbnb-подобной модели нужно также проверить правила condominium. Management может запрещать краткосрочное размещение, даже если владелец готов платить налоги.

Ежегодный налог на недвижимость

Tax on Immovable Property применяется к недвижимости с оценочной стоимостью выше 100 млн KHR.

Ставка составляет 0,1% в год от базы, превышающей этот порог:

Налог = (оценочная стоимость − 100 000 000 KHR) × 0,1%

Допустим, государственная оценка квартиры составляет 400 млн KHR:

(400 000 000 − 100 000 000) × 0,1% = 300 000 KHR

Ключевое слово — оценочная стоимость. Она определяется по налоговым правилам и не обязана совпадать с ценой SPA, рыночной ценой объявления или суммой банковского перевода.

Собственнику стоит проверить, зарегистрирован ли объект для ToIP, на чьё имя выписывается платёж и нет ли задолженности за прошлые годы. Management fee, sinking fund и коммунальные счета не заменяют государственный налог.

Правила покупки, stamp duty и полный набор расходов на приобретение требуют отдельного расчёта и не должны смешиваться с ежегодными обязанностями владельца.

Что происходит с налогом при продаже недвижимости

В 2026 году стандартный transfer stamp duty остаётся отдельным налогом сделки. Экономически стороны могут договориться, кто несёт расход, но регистрация требует подтверждения налоговой процедуры.

Capital Gains Tax на продажу или передачу immovable property отложен до 1 января 2027 года. Notification No. 041 от 2 января 2026 года продлила отсрочку только для недвижимости.

Это не означает, что все capital gains освобождены в 2026 году. Новый режим применяется к gains от передачи leases, investment assets, goodwill, businesses, intellectual property и foreign currencies с 1 января 2026 года.

Если SPA подписывается в конце 2026 года, а transfer или taxable event происходит в 2027-м, нельзя автоматически применять отсрочку. Нужно проверить окончательные transitional rules и дату возникновения gain.

Продажа компании, которая владеет активом, также не равна прямой продаже квартиры. Share transfer может подпадать под CGT уже в 2026 году.

Инвестиционный доход и международное налогообложение

Проценты, дивиденды и инвестиционный доход

Доход от инвестиций нельзя автоматически прибавлять к зарплате и применять monthly salary table.

Cambodian business, выплачивающий резиденту interest, royalty, rent или service fee, может быть обязан удерживать WHT. Для нерезидента Cambodian-source interest, dividends, services, management fees, royalties и property income обычно попадают под 14-процентный withholding, если treaty не снижает ставку.

Дивиденд от местной компании также зависит от того, как компания уплатила Tax on Income и не возникает ли advance tax on dividend distribution на корпоративном уровне.

Иностранный dividend или bank interest налогового резидента требует отдельного анализа. Правило о worldwide salary прямо относится к salary, но бизнес- и инвестиционные доходы регулируются другими положениями Tax on Income.

Не стоит использовать вывод «в Камбодже нет PIT» как основание не анализировать зарубежный портфель.

Иностранный налоговый кредит

Если резидент уже заплатил налог за рубежом с foreign-source salary, Камбоджа допускает foreign tax credit при наличии подтверждающих документов.

Кредит ограничен меньшей из двух величин:

• фактически уплаченный иностранный налог;
• часть камбоджийского salary tax, относящаяся к иностранной зарплате.

Если за рубежом удержано больше, чем рассчитано в Камбодже, разница не превращается автоматически в возврат из камбоджийского бюджета. Если удержано меньше, может остаться доплата.

Для кредита понадобятся официальные подтверждения: tax certificate, payroll reports, assessment, proof of payment и перевод, если его потребует GDT.

Налог в другой стране, который можно было вернуть или который не считается окончательным, может вызвать вопросы. Поэтому документы нужно собирать во время года, а не после запроса банка или аудитора.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Камбоджа имеет действующие DTA с ограниченным числом юрисдикций. В официальном перечне GDT представлены соглашения с Сингапуром, Китаем, Таиландом, Брунеем, Индонезией, Вьетнамом, Гонконгом, Малайзией, Южной Кореей, Макао и Турцией.

DTA может:

• определить tax residence при конфликте двух стран;
• распределить право облагать зарплату;
• снизить withholding rates;
• регулировать permanent establishment;
• дать механизм foreign tax credit;
• установить обмен информацией.

Льгота не применяется автоматически только из-за паспорта. Обычно нужно быть tax resident treaty country, получить certificate of residence и пройти процедуру pre-approval или подтверждения в GDT.

России в официальном перечне камбоджийских DTA по состоянию на июнь 2026 года нет. Российскому налогоплательщику нельзя рассчитывать на treaty tie-breaker или сниженную ставку только по гражданству.

Может ли человек оставаться налоговым резидентом России

Камбоджийский статус не отменяет автоматически налоговый статус другой страны. Человек может столкнуться с двумя внутренними системами, особенно в год переезда.

Для России обычно важен фактический срок пребывания, но отдельные правила могут действовать для сотрудников, контролируемых иностранных компаний, владельцев бизнеса, валютного законодательства и отчётности по зарубежным счетам.

Российский гражданин и российский tax resident — не одно и то же. Паспорт сохраняется, а налоговый статус может измениться.

Нужно отдельно проверить:

• дату потери или приобретения резидентства;
• российский доход;
• зарплату и дивиденды;
• продажу активов;
• зарубежные банковские счета;
• КИК;
• уведомления;
• применимость foreign tax credit без DTA.

Эта статья не описывает российские налоги: они зависят от личной структуры и постоянно меняются. Камбоджийский консультант не должен быть единственным специалистом по обязательствам в России.

Банковский счёт не определяет страну налога

Перечисление зарплаты на европейский счёт не делает её европейским доходом. Получение аренды наличными не отменяет Cambodian-source property income. Перевод собственных накоплений на камбоджийский счёт не превращает весь перевод в новый доход.

Для налоговой и банка важно economic substance: откуда появились деньги и за что они выплачены.

Полезно хранить отдельные документы для каждого потока:

Смешивание всех поступлений на одном личном счёте не всегда запрещено, но усложняет доказательство. Для бизнеса и аренды отдельный account и понятное назначение платежей снижают compliance risk.

Практические сценарии

Четыре практических сценария

Иностранец работает в камбоджийской компании

Работодатель должен включить его в payroll, определить residence, удерживать Tax on Salary, учитывать fringe benefits и выполнять применимые NSSF obligations.

Сотруднику нужно запросить payslip и годовой summary. Даже если отдельная annual return не подаётся, документы понадобятся банку, новой стране или для foreign tax credit.

Удалённый employee получает деньги из-за рубежа

Сначала определяется tax residence. При резидентстве worldwide salary входит в scope Cambodian Tax on Salary.

Затем работодатель решает local compliance. Варианты «просто продолжать платить на старый счёт» и «назвать сотрудника туристом» не являются налоговой структурой.

Иностранец оказывает услуги нескольким клиентам

Это уже может быть business activity, а не salary. Нужно проверить регистрацию, Tax on Income, VAT, patent tax и invoices.

Если клиент находится в Камбодже, он может удерживать 15% или 14% в зависимости от статуса исполнителя. Если клиенты иностранные, вопрос местной business registration всё равно остаётся.

Иностранец сдаёт квартиру

Владелец проверяет rental tax, annual property tax, договор с tenant и withholding mechanism. Расходы на management не уменьшают стандартную 10-процентную gross rental base.

Если квартира сдаётся посуточно, анализируется уже accommodation business, а не только пассивная аренда.

Календарь, документы и контроль ошибок

Налоговый календарь иностранца

У наёмного сотрудника основные действия происходят через payroll каждый месяц. Его задача — проверять правильность удержаний и хранить документы.

Landlord, freelancer и business owner должны иметь собственный calendar. Точные даты зависят от вида регистрации и подачи, но в него могут входить:

• ежемесячный Tax on Salary;
• monthly withholding tax;
• monthly VAT;
• rental tax;
• annual Tax on Income return;
• patent tax;
• Tax on Immovable Property;
• capital gains reporting;
• NSSF;
• обновление tax registration.

Нельзя копировать календарь знакомого предпринимателя. У компании, sole proprietor, passive landlord и employee разные obligations.

GDT использует e-Filing и e-Payment, а крайний срок может различаться для manual и online filing. Консультант должен дать письменный compliance schedule, а не просто обещать «мы всё подадим».

Какие документы хранить

Для salary:

• employment contract;
• payslips;
• tax withholding records;
• foreign payroll;
• tax certificates;
• travel calendar;
• foreign tax payment proof.

Для фриланса и бизнеса:

• client contracts;
• invoices;
• bank statements;
• expense documents;
• tax registration;
• patent certificate;
• VAT records;
• withholding certificates;
• monthly and annual returns.

Для недвижимости:

• title или SPA;
• lease agreements;
• rental receipts;
• property tax certificate;
• management statements;
• repair invoices;
• sale documents;
• stamp duty records.

Документы лучше хранить по годам в облаке и в оригинале. Скриншот перевода без назначения платежа слабее bank statement и договора.

Распространённые мифы

«В Камбодже вообще нет подоходного налога»

Нет единого классического PIT, но действует Tax on Salary, Tax on Income, withholding и отдельные налоги на аренду и активы.

«Если деньги приходят из-за границы, Камбоджа их не видит»

Источник дохода определяется не только банковским маршрутом. Резидентская foreign salary прямо входит в salary tax scope.

«До 183 дней налогов нет»

Нерезидент может платить 20% с Cambodian-source salary. Кроме того, резидентство определяется не только количеством дней.

«Налог всегда платит работодатель»

Это верно для стандартного local employment payroll. Freelancer, landlord и foreign remote employee могут иметь другую структуру.

«10% с аренды — это 10% с чистой прибыли»

Стандартный property rental tax рассчитывается с gross monthly rental income без вычета обычных расходов владельца.

«Отсрочка CGT означает, что в 2026 году прирост капитала нигде не облагается»

Отложен CGT именно на immovable property. Другие категории активов вошли в новый режим с 1 января 2026 года.

«Одна регистрация закрывает всё»

Company registration, tax registration, patent, VAT, NSSF и work permits являются отдельными элементами compliance.

Красные флаги в совете бухгалтера или агента

Первый — специалист определяет налог только по паспорту и не спрашивает дни пребывания.

Второй — remote salary называют необлагаемой без анализа residency и employment.

Третий — консультант обещает применить DTA, которого нет в официальном перечне.

Четвёртый — владелец квартиры платит management fee и считает, что management автоматически перечисляет rental tax.

Пятый — компания удержала WHT, но не выдаёт certificate.

Шестой — бухгалтер предлагает занижать rent, salary или sale price в документах.

Седьмой — все поступления предлагают называть reimbursement без чеков и business purpose.

Восьмой — человек регистрирует компанию, но не получает monthly filing calendar.

Девятый — совет основан на фразе «так делают все экспаты», а не на Law on Taxation, Prakas и актуальном guidance GDT.

Когда обязательно нужен налоговый консультант

Профессиональная консультация нужна не каждому наёмному сотруднику с прозрачным local payroll. Она становится особенно важной, если:

• доход поступает из двух стран;
• работа выполняется удалённо;
• есть foreign employer без local entity;
• человек проводит около 182 дней;
• сохраняется налоговое резидентство другой страны;
• есть дивиденды или ценные бумаги;
• сдаётся недвижимость;
• используется компания;
• планируется продажа актива;
• действуют trust, foundation или КИК;
• деньги получают супруги в разных странах;
• применим DTA;
• запрашивается foreign tax credit.

Лучше провести консультацию до переезда или сделки. После получения денег выбор структуры уже ограничен, а документы прошлого периода сложнее восстановить.

Проверяйте, имеет ли adviser лицензию на tax agent services GDT. Название accounting company и хороший английский сами по себе не подтверждают полномочия.

Итог: налоги в Камбодже проще считать по источникам дохода

Иностранец не получает универсальную налоговую льготу только из-за переезда в Камбоджу. Резидент облагается Tax on Salary с worldwide salary по прогрессивной шкале 0–20%, а нерезидент — по ставке 20% с Cambodian-source salary.

Удалённая зарплата требует отдельной настройки payroll. Фриланс и consulting могут перейти в Tax on Income и business registration. Аренда недвижимости обычно облагается по ставке 10% с gross monthly rent, а собственник также проверяет ежегодный Tax on Immovable Property.

В 2026 году CGT на immovable property остаётся отложенным до 1 января 2027 года, но gains по ряду других активов уже вошли в новый режим. Соглашение об избежании двойного налогообложения применяется только при наличии договора и выполнении процедуры; в официальном перечне GDT соглашения с Россией нет.

Практический порядок простой: определить residency, разделить income streams, проверить источник каждого дохода, назначить ответственного за filing и сохранить документы. Налоговая система Камбоджи становится сложной не из-за максимальной ставки, а когда зарплату, бизнес, аренду и иностранные переводы пытаются объяснить одной фразой «это деньги из-за границы».

Материал носит информационный характер и не заменяет индивидуальную налоговую, юридическую или финансовую консультацию. Обязательства необходимо проверять по актуальным нормам, гражданству, дням пребывания, форме занятости, источнику дохода и структуре конкретной сделки.

Источники

1. General Department of Taxation of Cambodia — Law on Taxation 2023, Tax on Salary, Tax on Income, Tax on Property Rental, Tax on Property и International Relations. Актуальные разделы и нормативные документы. Проверено 25 июня 2026 года.
2. Ministry of Economy and Finance — Prakas No. 575 on Tax on Salary, Prakas No. 576 on Tax on Property и Prakas No. 578 on Tax on Income. 19 сентября 2024 года.
3. PwC Worldwide Tax Summaries — Cambodia: Individual Taxes, Residence, Income Determination, Deductions, Foreign Tax Relief, Tax Administration и Other Taxes. Обновлено 2 апреля 2026 года.
4. KPMG Cambodia — Personal Income Tax Services и Tax & Regulatory Updates. Использованы правила worldwide salary, non-resident tax, fringe benefits и foreign tax credit. Проверено 25 июня 2026 года.
5. VDB Loi — Cambodia Tax Update: Prakas No. 169 on Immovable Property Rental Tax. Июнь 2024 года. Использованы ставка, база, исключения и сроки уплаты rental tax.
6. National Social Security Fund of Cambodia — Contribution Payment, Pension Scheme и действующие Prakas. Использованы правила occupational risk, healthcare и pension contributions. Проверено 25 июня 2026 года.
7. General Department of Taxation Notification No. 041 и Rajah & Tann Cambodia — Delay of Capital Gains Tax on Immovable Property. 2–9 января 2026 года.

Частые вопросы

Делает ли виза человека налоговым резидентом Камбоджи?

Не автоматически. Налоговый статус оценивают отдельно по месту постоянного проживания, центру жизни и пребыванию более 182 дней в любом двенадцатимесячном периоде.

Нужно ли платить налог, если зарплата приходит на зарубежный счёт?

Страна счёта сама по себе не определяет налог. Важны резидентство, источник дохода, характер отношений и место фактической работы.

Облагается ли перевод собственных накоплений на счёт в Камбодже?

Сам перевод не обязательно является новым доходом, но банк или налоговый консультант могут запросить документы, подтверждающие происхождение и период формирования денег.