Налоги на инвестиционные доходы иностранца в Индонезии

Почему дивиденды и продажу акций нельзя считать одним налогом

Один инвестор живёт в Убуде и получает дивиденды американской компании через иностранного брокера. Другой приезжает в Индонезию на несколько недель, но владеет акциями местной компании. Третий продаёт бумаги на индонезийской бирже. Все трое получают инвестиционный доход, однако налоговые правила для этих операций различаются.

Индонезийский подоходный налог называется PPh (Pajak Penghasilan). IDX — Индонезийская фондовая биржа, а SPT Tahunan — годовая налоговая декларация. В ней дивиденды, прибыль от зарубежных сделок, доходы с окончательным налогом и суммы, освобождённые при соблюдении условий, относятся к разным категориям.

Страна регистрации брокера здесь далеко не главный признак. Начинают с налогового статуса человека, затем устанавливают, кто выплатил дивиденд и где действительно продана акция. Для местной биржевой продажи налог может зависеть от всей суммы сделки; для зарубежной — от признанного дохода. Поэтому налоги на портфель показывают, как переезд в Азию связан с деньгами и документами.

Налоговое резидентство иностранца: когда Индонезия учитывает зарубежные акции

Короткая поездка на Бали сама по себе не делает туриста налоговым резидентом Индонезии. Если человек приехал на три недели, не имеет здесь постоянного жилья и сохраняет обычную жизнь за рубежом, иностранный портфель не становится автоматически объектом местного налогообложения. Однако отсутствие 183 дней ещё не гарантирует статус нерезидента: значение имеют фактическое проживание и намерение поселиться в стране.

По правилам налоговой службы PER-23/PJ/2025 рассматриваются проживание в Индонезии, пребывание более 183 дней в течение любых 12 месяцев либо присутствие в налоговом году вместе с подтверждённым намерением жить здесь. Называть налоговый статус по одной лишь категории визы неверно.

Представим иностранца, который обосновался в Убуде, признан индонезийским налоговым резидентом и продолжает владеть американскими акциями. Для обычного резидента налоговая оценка охватывает и зарубежные доходы: дивиденд и реализованная прибыль требуют отдельного разбора, даже если деньги никогда не поступали на индонезийский счёт. Само владение бумагой ещё не равнозначно получению дохода от её продажи.

Есть узкое исключение для некоторых иностранных специалистов с установленной квалификацией. В течение четырёх налоговых лет для них может действовать режим налогообложения только доходов из индонезийских источников, но требуется заявление и официальное одобрение налоговой службы DJP. Профессия, рекомендация посредника или срок визы одобрение не заменяют; применение налогового соглашения тоже способно повлиять на режим.

Когда две страны считают человека своим резидентом, понадобится анализ соответствующего соглашения и конкретного налогового периода. Это отдельный вопрос налогового резидентства, без решения которого расчёт дивидендов по иностранному портфелю будет ненадёжным.

Дивиденды индонезийских компаний: ставки, удержание и реинвестирование

Дивиденд индонезийской компании, полученный физическим лицом — налоговым резидентом, может не облагаться PPh, если получатель инвестирует его в Индонезии по установленным правилам. В отсутствие подходящего вложения действует окончательный налог 10%. Это два результата одной категории дохода, а не выбор ставки по желанию владельца акций.

Возьмём условный дивиденд 10 000 000 индонезийских рупий. Если вся сумма своевременно направлена в разрешённый инструмент, выдержан срок владения и сданы отчёты, может применяться освобождение. Если деньги потрачены на личные нужды и условий льготы нет, расчёт окончательного налога по ставке 10% даёт 1 000 000 рупий.

Инвестировать «куда-нибудь обратно» недостаточно. Постановление правительства Индонезии PP 55/2022 предусматривает, в частности, определённые государственные ценные бумаги, регулируемые облигации, финансовые вложения в индонезийских банках и участие в капитале местных компаний. У каждого способа свои юридические признаки. Покупка зарубежного фонда через приложение не становится индонезийской инвестицией только потому, что владелец находится на Бали.

Для физического лица правила предусматривают размещение вложения не позднее конца третьего месяца после налогового года получения дивиденда и сохранение подходящей инвестиции как минимум в течение трёх налоговых лет. Отдельно требуется Laporan Realisasi Investasi — отчёт о фактическом инвестировании; электронная подача продолжается по установленному графику до третьего года. Невыполненная отчётность способна лишить освобождения даже тогда, когда актив действительно был куплен. Если налог возникает, получатель-резидент в соответствующем случае перечисляет окончательный PPh самостоятельно, а не полагается на автоматическое удержание эмитентом.

Для нерезидента эта схема с 10% не подходит. Дивиденды индонезийского источника обычно рассматриваются по PPh 26 с базовым удержанием 20% от валовой выплаты. Меньшая ставка возможна при применимом налоговом соглашении и надлежащем подтверждении права на него; для подтверждающей формы DGT с 2026 года действует порядок PMK 112/2025. Без такого подтверждения обещанная «договорная ставка» ещё не является фактическим удержанием.

Дивиденды по зарубежным акциям: доход брокера, иностранный налог и Индонезия

С дивидендами зарубежных компаний возникает знакомая путаница: брокер показывает одну сумму дохода, налоговая справка — другую, а на денежный счёт поступает третья. Представим условную выплату 100 долларов: иностранный эмитент начислил 100, налог у источника составил 15, брокер зачислил 85. Эти числа выбраны для примера, а не описывают обязательную ставку удержания по американским акциям.

Для индонезийского резидента существенна исходная сумма выплаты и документально подтверждённый иностранный налог. Зачисленные 85 долларов не следует автоматически считать всей суммой дохода, а удержанные 15 — готовым уменьшением индонезийского обязательства. Размер доступного зачёта по PPh 24 зависит от того, облагается ли соответствующий доход в Индонезии, какие подтверждения существуют и как рассчитывается установленный предел.

Особая развилка — реинвестирование. Для дивидендов иностранной публичной компании PP 55/2022 допускает исключение в пределах суммы, инвестированной в Индонезии с соблюдением условий. Если вложена лишь часть выплаты, оставшаяся часть может относиться к облагаемому доходу. Для распределений непубличных зарубежных компаний предусмотрены иные условия, включая правила, связанные с долей прибыли после налогообложения. Одно слово «дивиденды» в выписке не раскрывает правовой режим.

При применимом освобождении иностранный налог, относящийся к освобождённому доходу, нельзя одновременно произвольно предъявить к зачёту, списать как расход или потребовать к возврату в Индонезии. Если доход включается в налогооблагаемую базу, возможен анализ PPh 24, но он не равен простому сложению всех удержаний за год. Решение зависит и от налогового соглашения с государством источника — наличие соглашения само по себе не устанавливает размер зачёта.

Для подготовки декларации удобнее хранить отдельные строки: валовой дивиденд, зарубежное удержание, фактическое зачисление, вид эмитента и подтверждение вложения в Индонезии, если заявляется льгота. Доходы других видов и общие правила зачёта иностранного налога — самостоятельные вопросы; здесь они важны именно потому, что меняют расчёт дивидендов по акциям.

Продажа акций на бирже Индонезии IDX: почему 0,1% считают с оборота

Продажа акций на Индонезийской фондовой бирже IDX подчиняется отдельному правилу: окончательный PPh составляет 0,1% от валовой суммы продажи. Расходы на приобретение, рост или падение цены для этой налоговой базы не вычитаются. Поэтому одна и та же ставка срабатывает как при прибыли, так и при продаже дешевле первоначальной покупки.

Допустим, бумаги проданы на 10 000 000 рупий. Налог 0,1% от этой суммы равен 10 000 рупий. Если инвестор ранее купил акции дороже, финансовый убыток не отменит эти 10 000. Если получил существенную прибыль, налог по данному режиму не пересчитывается как процент от неё. Это условный пример только налога на продажу, без брокерской комиссии, биржевых сборов и иных затрат.

Статьи 244–245 приказа Минфина PMK 81/2024 предусматривают удержание через биржевую систему с участием посредника при расчёте по сделке. У инвестора остаются торговое подтверждение, сумма валовой продажи и документ об удержании. Последующие изменения нормативного акта учитываются по состоянию на 9 ноября 2026 года; к конкретной операции применяется редакция правил её периода.

Главная граница — место и способ продажи. Американская акция, реализованная на зарубежной бирже, не становится сделкой IDX даже тогда, когда её владелец живёт в Индонезии. Правило 0,1% нельзя переносить на иностранные площадки или частную передачу доли в компании.

Продажа акций США и других стран: когда прибыль становится доходом резидента

Рост котировок американской акции у брокера может радовать владельца, но до продажи это лишь изменение рыночной оценки. Налоговый вопрос о прибыли от сделки возникает при реализации — когда акция продана и можно сопоставить результат с подтверждёнными затратами на её приобретение. Для индонезийского резидента такую зарубежную операцию рассматривают по общим правилам о доходах, а не по ставке 0,1% с местной биржи.

Акции могли покупаться частями за несколько лет, перемещаться между брокерами или поступить после корпоративного действия. Одной строки «прибыль и убыток от закрытых сделок» бывает недостаточно, чтобы установить налоговую стоимость: брокер может считать прибыль в своей валюте, по собственным правилам и без учёта требований индонезийской декларации.

Другой случай — возврат вложенных средств. Если инвестор перевёл деньги от иностранного брокера в банк Индонезии, перевод сам по себе не доказывает появление новой прибыли: на счёте могли находиться первоначальный капитал, уже учтённые дивиденды и результат продажи. Но и надпись «возврат капитала» без истории приобретения не превращает поступление в необлагаемое. Источник каждой части суммы должен быть восстановим по документам.

Иностранное удержание при продаже, если оно вообще было, рассматривается отдельно от возможного индонезийского налога. Нельзя считать, что любой уплаченный за рубежом сбор уменьшит PPh по правилам PPh 24. Особые правила признания убытка, метод определения стоимости и пересчёт валюты требуют сверки с нормами конкретного налогового года; фиксированной ставки «для всех зарубежных акций» нет.

Для инвестора, который в одном году продал акции США и бумаги на IDX, это две строки с различной налоговой логикой. В первом случае важен реализованный финансовый результат по зарубежной сделке; во втором — валовой оборот продажи на индонезийской бирже, с которого удерживают окончательный налог.

Доли в непубличных компаниях: почему для них не подходит ставка IDX

Доля в частной компании может называться «акциями», но её передача не проходит по тому же налоговому пути, что продажа бумаги на IDX. Биржевой посредник здесь не удерживает 0,1% с торгового оборота: нужно выяснить, какое право переходит, где зарегистрирована компания и какой статус у продавца.

Например, человек продаёт пакет публичных акций на IDX, затем передаёт часть доли в индонезийской PT — обществе с ограниченной ответственностью — по договору. В первом случае есть биржевая сделка и специальный окончательный налог. Во втором возникают вопросы о договорной цене, природе передаваемых долей и применимом порядке налогообложения, особенно если продавец нерезидент. Смешивать эти операции только из-за слова «акция» нельзя.

Если резидент Индонезии продаёт долю в зарубежной непубличной компании, появляется ещё и зарубежная составляющая дохода. При распределении прибыли такой компанией правила освобождения дивидендов могут отличаться от режима иностранного публичного эмитента. Название компании и место банковского счёта не заменяют договор и документы о праве собственности.

Индивидуальный расчёт у налогового специалиста необходим до подписания договора о передаче доли, когда участвуют нерезидент, индонезийская частная компания, иностранная холдинговая структура либо налоговое соглашение. Он должен опираться на договор, структуру владения и реальные расчёты; универсальную процентную ставку для всех таких продаж назвать нельзя.

Какие отчёты брокера и подтверждения нужны для SPT Tahunan

Годовая брокерская справка часто удобна для просмотра доходности, но не обязательно подходит для индонезийской декларации без расшифровки. В декларации SPT Tahunan через систему Coretax доходы разделяются на облагаемые по общим правилам, доходы с окончательным налогом и поступления, освобождённые при выполнении условий. Акции и остатки средств на конец года могут отражаться отдельно как имущество.

Первая часть работы — полная годовая выгрузка брокера вместе с историей сделок и корпоративных действий. Если владелец сменил посредника, понадобится и старый счёт: иначе цена покупки части акций исчезнет из новой выписки. Удержанный налог должен подтверждаться самостоятельной записью или справкой, а не выводиться как разница на глаз.

Вторая часть — разделение операций. По продажам на IDX остаются торговые подтверждения и документы о финальном удержании. Для зарубежной реализации собираются стоимость покупки, выручка от продажи, комиссии, валюта и подтверждённые расходы. Дивиденды местных компаний нельзя смешивать с иностранными; сведения об акциях и денежных остатках на конец налогового года нужны независимо от того, были ли продажи.

После классификации суммы попадают в соответствующие разделы SPT: обычные зарубежные доходы, окончательно облагаемые поступления или квалифицированно освобождённые суммы. Для последних отсутствие налога не означает право не раскрывать доход. Номера полей и расположение приложений в Coretax следует сверять с действующей формой за нужный год, а не копировать со старого снимка экрана.

Третья часть архива — доказательства льготы или зачёта. При реинвестировании это документы об инструменте, датах и удержании вложения, Laporan Realisasi Investasi и квитанция электронной подачи. При заявлении PPh 24 — иностранный налоговый документ и расчёт зачёта. Сохраняют и квитанцию отправки SPT.

Эта информация отражает общие правила Индонезии по состоянию на 9 ноября 2026 года и не является личным налоговым заключением. При неоднозначном резидентстве, удержаниях в нескольких странах, продаже частных долей либо сложном зачёте потребуются документы конкретного человека и расчёт налогового специалиста за соответствующий год.

Читайте дальше